Dokumentation ved eksport af bil
Motorstyrelsen kræver dokumentation for ejerskab, for et eventuelt salg og for selve udførslen. Et transportbilag som et CMR-fragtbrev, købers kvittering for modtagelse eller en kopi af registreringsattesten fra modtagerlandet accepteres som bevis for, at bilen er ude.
En salgsfaktura alene er ikke nok. Den skal følges af objektive oplysninger om selve udførslen: dato, transportør eller transportmåde. Vestre Landsret har fastslået, at det ikke er tilstrækkeligt at sandsynliggøre, at køretøjet ikke længere befinder sig i Danmark, netop fordi registreringsafgiftslovens §§ 7 b og 7 c indeholder et egentligt dokumentationskrav.
Så det hjælper ikke at have ret. Du skal kunne bevise det, og beviset skal skaffes, mens bilen endnu er inden for rækkevidde.
Hvilke tre slags dokumentation kræves der?
Motorstyrelsens vejledning om krav til dokumentation ved eksport af et køretøj deler materialet i tre kategorier. To af dem er betingede, den tredje er altid nødvendig.
A. Dokumentation for ejerskab
Kræves, hvis den, der anmoder, ikke står som ejer i Motorregistret. Det kan være en købsaftale, en slutseddel eller en faktura, og dokumentet skal indeholde handelsdato, CVR-nummer for virksomheder, registrerings- eller stelnummer, navne og adresser på køber og sælger samt fakturanummer, hvis der er et. En faktura skal altid leve op til momsreglernes fakturakrav.
B. Dokumentation for salg
Kræves kun, hvis køretøjet er solgt i forbindelse med udførslen. Kopien af salgsdokumentet skal vise handels- eller leveringsdato, CVR-nummer hvis sælger er en virksomhed, registrerings- eller stelnummer, køber- og sælgeroplysninger, købers momsnummer hvis køber er momsregistreret i et andet EU-land, samt fakturanummer.
C. Dokumentation for udførsel
Den kategori, hele sagen står og falder med. Motorstyrelsen accepterer:
- transportbilag, for eksempel kopi af aftale med ekstern transportør eller et CMR-dokument
- købers kvittering for modtagelse af køretøjet
- kopi af registreringsattest fra modtagerlandet
- afregningsbilag, der bekræfter betaling
- registreringsattest fra tilflytningslandet ved privat flytning
- eksportangivelse, altså EAD-dokumentet, ved eksport til lande uden for EU og EØS
Den juridiske vejledning nævner også CMR-fragtbrev, fakturaer fra fragtfirma, toldsynsattester og boarding cards og henviser til forarbejderne, hvor formuleringen er "faktura, bevis på indregistrering eller andet, som skattemyndighederne skønner egnet".
Uden fyldestgørende dokumentation kan Skatteforvaltningen ikke udbetale godtgørelsen og kan kræve et for meget udbetalt beløb tilbage.
Kilde: SKATs vejledning om dokumentation ved eksport , Den juridiske vejledning om udførselsbegrebet
Salg er ikke længere et krav
Landsskatteretten traf afgørelse 6. december 2023 i den sag, der er offentliggjort som SKM2024.27.LSR, og Motorstyrelsen ændrede derefter praksis. Fra 6. maj 2024 kan godtgørelsen udbetales, selv om køretøjet ikke er solgt i forbindelse med eksporten, og selv om det ikke udføres for at blive brugt i udlandet.
Før det krævede Motorstyrelsen dokumentation for, at bilen var solgt til eksport eller ville blive brugt i udlandet, typisk gennem udenlandsk indregistrering. Ansøgninger uden den slags dokumentation blev afvist, eller godtgørelsen blev krævet tilbage.
Efter praksisændringen skal du alene dokumentere, at bilen faktisk er udført fra Danmark. Alle øvrige betingelser er uændrede, og ændringen omfatter kun sager behandlet i Motorregistret efter selvanmelderordningens ophør 1. juli 2020. Den juridiske vejledning gengiver kernen: der kan ikke stilles krav om salg for at opnå eksportgodtgørelse, hverken efter lovens ordlyd eller forarbejderne.
Det er en reel lettelse, hvis bilen skal med til sommerhuset i udlandet eller ind i en samling. Men bemærk, at det kun fjerner ét krav. Beviset for selve udførslen står stadig. De øvrige betingelser er ikke rørt.
Hvad skal et CMR-fragtbrev indeholde?
Fragtbrevet oprettes i tre originale eksemplarer og underskrives af afsenderen og fragtføreren efter CMR-lovens § 6, stk. 1. Underskrifterne kan erstattes med tryk eller stempler. Første eksemplar går til afsenderen, andet følger med godset, og tredje beholder fragtføreren. Din kopi er den første, og det er den, Motorstyrelsen skal se.
CMR-lovens § 7, stk. 1, opregner 11 oplysninger, punkt a til k:
- tid og sted for oprettelsen
- afsenderens navn og adresse
- fragtførerens navn og adresse
- sted og tid for godsets overtagelse samt bestemmelsesstedet
- modtagerens navn og adresse
- sædvanlig betegnelse af godsets art og indpakningsmåden
- antallet af kolli, deres særlige mærker og deres numre
- godsets bruttovægt eller mængde angivet på anden måde
- omkostninger ved befordringen
- nødvendige anvisninger vedrørende toldbehandling og andre formaliteter
- erklæring om, at befordringen er undergivet konventionens bestemmelser
Til eksportgodtgørelsen kommer et krav mere oveni: CMR-dokumentet skal identificere køretøjet på stelnummer og indeholde dato, afsender og modtager samt en underskrevet modtagelsesrubrik. Stelnummeret hører hjemme i feltet med godsets betegnelse, og det er dét felt, der oftest er udfyldt for løst.
Og så et forbehold, der er værd at kende: fragtaftalen er gyldig og undergivet CMR-loven, selv om fragtbrev ikke er oprettet, ikke har det foreskrevne indhold eller er bortkommet. Et mangelfuldt fragtbrev er altså stadig en gyldig aftale mellem dig og vognmanden. Det gør det bare ubrugeligt som bevis over for Motorstyrelsen og Skattestyrelsen.
Skal bilen ud af EU, er eksportangivelsen den dokumentation, der tæller. Toldbehandlingen ved eksport til tredjelande forklarer, hvordan EAD-dokumentet og MRN-nummeret hænger sammen.
To sager, hvor dokumentationen ikke holdt
Begge er offentliggjorte, og de viser det samme mønster: sælgeren havde papirer, men ikke de rigtige.
18 brugte biler solgt til 0-sats
Retten fandt dokumentationen utilstrækkelig for alle 18 biler. Der var ingen fragtdokumenter, ingen fragtbreve og ingen kvitteringer fra transportør, kun én listeangivelse var indsendt, bilerne var solgt kontant uden bankindsættelser, og købernes momsnumre var ikke verificeret på forhånd.
For 13 af bilerne benægtede køberen over for de tyske myndigheder at have købt dem, fakturabeløbet på 132.440 kr. stemte ikke med købers oplyste 254.005 kr., og de stemplede bekræftelser fremstod konstrueret bagefter. For 5 biler var købers momsnummer afmeldt 5. juni 2007, altså mere end et år før salgene begyndte. Udfaldet: alle 18 salg var momspligtige, og sælgeren skulle betale 44.516,80 kr. i yderligere moms plus 20.000 kr. i sagsomkostninger.
Ét køretøj ud af mange
I en sag om et større antal køretøjer blev kravet vedrørende ét enkelt køretøj afvist alene på grund af manglende dokumentation. Landsskatteretten fandt samtidig, at Motorstyrelsens separate afgørelser for 39 køretøjer var ugyldige, fordi styrelsen ikke havde kompetence til at træffe afgørelse i en sag, der allerede var påklaget. Sagsøgeren vandt altså det meste og tabte det ene, og forskellen var papirbunken for netop den bil.
Læren fra begge sager kan koges ned til tre vaner: gem transportbilaget, tag ikke kontant betaling uden spor, og verificer købers momsnummer, inden salget gennemføres.
Kilde: Afgørelse om 18 biler solgt til 0-sats , Eksportgodtgørelse, dokumentation for udførsel og ugyldige afgørelser
En tredje sag rammer den anden vej. Skatteforvaltningen blev fundet ansvarspådragende for at have udbetalt eksportgodtgørelse uden at kontrollere Bilbogen, og panthaveren blev tilkendt erstatning på 50.030 kr., svarende til det udbetalte beløb. Så tjek Bilbogen, inden du anmoder. Er der tinglyst pant, afvises anmodningen alligevel efter § 7 c, stk. 3.
Hvad gør du, hvis køberen ikke sender papirer?
Det er den typiske situation: bilen er væk, køberen svarer ikke, og tremånedersfristen løber. Der findes tre veje ud, og de virker bedst i kombination.
Brug Motorstyrelsens egen blanket. Erklæringen "Udførsel og kvittering for modtagelse af motorkøretøj", blanket 21.086, er lavet til formålet, og Motorstyrelsen har oversat den til engelsk, tysk og polsk ud over dansk. Du må også lave din egen, så længe den indeholder de samme oplysninger. Bemærk dog, at erklæringen kun er et supplement til dokumentationen for, at køretøjet er udført, ikke en erstatning.
Få dokumentet, mens bilen står i indkørslen. Underskriv erklæringen samtidig med handlen, og lad transportøren udstede fragtbrevet ved afhentning. Det er dét dokument, du selv har hånd om, og det er derfor det bærende bevis, når køberen forsvinder.
Vælg en transportør frem for selvafhentning. Ved afhentningssalg, hvor køber selv henter bilen, gælder skærpede dokumentationskrav for, at varerne har forladt Danmark. En ekstern vognmand løser problemet, fordi papiret så kommer fra en uafhængig tredjepart.
Kommer dokumentationen først senere, er det ikke nødvendigvis for sent: udbetalingsfristen løber fra det tidspunkt, hvor Motorstyrelsen har modtaget fyldestgørende dokumentation. Men bilen skal være udført inden for de 3 måneder efter anmodningen, og dét er en frist, der ikke kan repareres bagefter. Hvad der ellers forsinker sagen, står under udbetaling og sagsbehandlingstid, og rækkefølgen i hele forløbet viser, hvornår dokumentationen skal være klar.