Eksport af biler som virksomhed

Halvdelen af nettet skriver stadig, at en registreret virksomhed kan værdifastsætte sine egne eksportbiler og trække godtgørelsen på månedsangivelsen. Det kan den ikke, og det har den ikke kunnet siden 1. juli 2020.

Til gengæld har virksomheden tre pligter, en privatperson ikke har. Og det er dér, pengene tabes.

Selvanmelderordningen gælder ikke længere på eksport

Selvanmelderordningen vedrørende anmeldelse af køretøjer til eksport blev afskaffet. Fra 1. juli 2020 kan virksomheder, der er registreret som selvanmeldere, ikke længere selv værdifastsætte og angive eksportgodtgørelse for de brugte køretøjer, de eksporterer. Motorstyrelsen varetager opgaven.

Ændringen har hjemmel i lov nr. 1126 af 19. november 2019, som ændrede registreringsafgiftslovens §§ 14 til 16. Konsekvensen er konkret: alle eksportsager skal indsendes enkeltvis gennem Motorregistret med ejerskabsdokumentation, og køretøjet skal være udført inden for 3 måneder efter anmodningen om godtgørelse.

Der er altså ingen selvanmelderfordel at hente på eksportsiden. En eksportvirksomhed og en privatperson går gennem den samme proces, betaler det samme gebyr på 2.250 kr. pr. bil og venter den samme sagsbehandlingstid. Udbetalingen sker efter samme frister.

Kilde: Den juridiske vejledning om selvanmelderordningens ophør , Motorstyrelsen om eksport af bil eller MC

Hvad kan en selvanmelder så stadig?

Ordningen lever videre på import og øvrige registreringer. En selvanmelder er en registreret virksomhed, der er godkendt til selv at beregne og angive registreringsafgift i Motorregistret, og som indsender månedlige angivelser for de køretøjer, virksomheden har registreret. Månedsangivelsen afsluttes senest den 15. i den efterfølgende måned og betales via OCR-betalingslinje. Som selvanmelder hæfter du for registreringsafgiften, uanset om det er dig eller en anden, der ejer køretøjet.

For at blive registreret skal virksomheden:

• være registreret i Danmark, i et andet EU-land eller i et EØS-land med aftale om gensidig bistand
• erhvervsmæssigt handle med eller lease motorkøretøjer, påhængsvogne eller sættevogne
• ikke have forfalden gæld til det offentlige
• ikke være under rekonstruktion, konkurs eller likvidation
• stille sikkerhed på mindst 500.000 kr.

Registreringen har fire trin: ansøgning via virk.dk med blanket 21.034, sikkerhedsstillelse, ansøgning om adgang til Motorregistret med blanket 21.034 A, og til sidst underskrift af tilslutningsaftalen, som kommer i Digital Post. Alle nye selvanmeldere får et vejledningsmøde om regler og værdifastsættelse.

Sikkerhedsstillelsen fastsættes efter en trappemodel, der trådte i kraft 1. juli 2025, baseret på virksomhedens gennemsnitlige månedlige afgiftstilsvar over de foregående 12 måneder. Den dækker import og øvrige registreringer, ikke eksport, for der er ikke længere noget afgiftstilsvar at stille sikkerhed for på den side af forretningen.

Skatteforvaltningen kan kræve højere sikkerhed end trappen tilsiger ud fra en samlet vurdering af forretningsomfang, betalingshistorik og øvrige risikofaktorer. Størrelsen revurderes én gang årligt, og virksomheden kan selv bede om en ekstraordinær revurdering efter store driftsændringer.

Kilde: Motorstyrelsen om selvanmelderes sikkerhedsstillelse , Motorstyrelsen om at være selvanmelder

Momsfrit salg til et andet EU-land

Hjemlen er momslovens § 34, stk. 1, nr. 1: levering af varer, der forsendes eller transporteres til et andet EU-land, når erhververen er registreret i et andet EU-land. To objektive betingelser skal være opfyldt.

1. Køberen skal være momsregistreret i et andet EU-land og have oplyst sit momsnummer til dig. Nummeret skal valideres i VIES.
2. Varen skal faktisk transporteres til modtageren i den anden medlemsstat. Det er en objektiv, faktisk betingelse, ikke en påstået.

Som sælger skal du træffe enhver rimelig foranstaltning for at sikre korrekt dokumentation: bekræfte købers momsregistrering, verificere købers identitet, dokumentere den faktiske fysiske transport og foretage listeindberetning. Manglende dokumentation for transporten betyder, at momsfritagelsen ikke kan indrømmes, selv om varen senere findes i bestemmelseslandet.

Ved afhentningssalg, hvor køber selv henter bilerne hos dig, gælder skærpede dokumentationskrav for, at varerne har forladt Danmark. Det er derfor, en ekstern vognmand ofte er billigere end den risiko, afhentning bærer med sig.

Listepligten med frist den 25.

Fritagelsen efter § 34, stk. 1, nr. 1, finder ikke anvendelse, hvis leverandøren ikke har overholdt pligten til at indsende lister efter § 54, stk. 1. Det står i § 34, stk. 2, og det er værd at læse to gange: en glemt liste fjerner momsfritagelsen, uanset hvor godt transporten ellers er dokumenteret.

EU-salg uden moms indberettes elektronisk via TastSelv Erhverv, som hovedregel månedligt med frist den 25. i den efterfølgende måned. Du kan skifte til kvartalsvis indberetning, hvis varesalget til andre EU-lande er under 400.000 kr. i kvartalet og i hvert af de fire foregående kvartaler. Beløbet skal også angives i rubrik B-varer på momsangivelsen.

Formodningsreglen med to uafhængige beviser

Efter EU's momsgennemførelsesforordning artikel 45 a kan du støtte ret på en formodning for, at varen har forladt landet, hvis der foreligger mindst to dokumenter. Det ene skal være et transportdokument, for eksempel et CMR-dokument, et fragtbrev, et konnossement, en luftfragtfaktura eller en faktura fra transportøren.

Det andet kan være en forsikringspolice for transporten, en bankkvittering for betaling af transporten, officielle dokumenter fra en offentlig myndighed, der bekræfter varens ankomst, eller en kvittering fra en oplagshaver i det andet EU-land. De to dokumenter må ikke modsige hinanden og skal være udstedt af to forskellige parter, der er uafhængige af hinanden, af sælgeren og af køberen. Brugen af reglen er frivillig, men den er billig forsikring. Momsreglerne i detaljer dækker også salg til private og reglen om nye transportmidler.

Salg til lande uden for EU

Momslovens § 34, stk. 1, nr. 5, fritager levering af varer, der udføres til steder uden for EU. Fritagelsen forudsætter dokumentation for den faktiske udførsel af EU's toldområde.

Alle varer, der eksporteres til et ikke-EU-land, skal angives i en eksportangivelse. Registrering som eksportør på virk.dk er obligatorisk og genererer automatisk et EORI-nummer, som er virksomhedens CVR-nummer med DK foran. Eksportangivelser indgives i DMS Eksport, og siden 1. september 2023 kan virksomheder kun starte nye eksportangivelser der.

Mange virksomheder lader en toldrepræsentant, typisk en speditør eller transportøren, udfylde og indgive angivelserne. Eksportledsagedokumentet, EAD-dokumentet, får et MRN-nummer med tilhørende stregkode, og netop EAD-dokumentet er udtrykkeligt nævnt som accepteret udførselsdokumentation over for Motorstyrelsen.

To sager, der viser hvor det går galt

I en sag om 18 brugte biler solgt til 0-sats fandt retten dokumentationen utilstrækkelig for dem alle. Der var ingen fragtdokumenter, ingen fragtbreve og ingen kvitteringer fra transportør, kun én listeangivelse var indsendt, bilerne var solgt kontant uden bankindsættelser, og købernes momsnumre var ikke verificeret på forhånd. For 5 af bilerne var købers momsnummer afmeldt 5. juni 2007, mere end et år før salgene begyndte. Resultatet blev, at alle 18 salg var momspligtige, og sælgeren skulle betale 44.516,80 kr. i yderligere moms plus 20.000 kr. i sagsomkostninger.

I en anden sag om et større antal køretøjer blev kravet vedrørende ét enkelt køretøj afvist alene på grund af manglende dokumentation, mens Landsskatteretten samtidig fandt, at Motorstyrelsens separate afgørelser for 39 køretøjer var ugyldige. Én bil ud af mange kostede altså sit eget krav, fordi papirbunken for netop den var mangelfuld.

De to sager peger samme vej. Verificer momsnummeret før salget, tag ikke kontant betaling uden spor, og gem transportbilaget for hver eneste bil. Kravene til udførselsdokumentationen gælder pr. køretøj, ikke pr. handel.

Kilde: Momslovens § 34 , Den juridiske vejledning om EU-varesalg , Toldstyrelsen om at komme i gang med at eksportere

Hvad virksomheden bør have på plads pr. bil

Én mappe pr. stelnummer, og den skal kunne stå alene, hvis sagen bliver taget ud til kontrol.

• synsrapport fra det udvidede registreringssyn, højst 4 uger gammel ved anmodningen
• kvittering for gebyret og anmodningen i Motorregistret
• opslag i Bilbogen, der viser, at der ikke er tinglyst pant
• faktura med købers validerede momsnummer, hvis salget er momsfrit
• transportbilag med stelnummer og underskrevet modtagelsesrubrik
• kvittering for afleverede nummerplader
• eksportangivelse og MRN-nummer ved salg ud af EU

Typiske kontrolpunkter i sager om import efterfulgt af eksport er køb af prøvemærker efter at eksporten er anmeldt, køretøjer der stadig står på virksomhedens adresse ved uanmeldt kontrol, samme køretøj på flere CMR-dokumenter, og tidsmæssige uoverensstemmelser mellem anmeldelsen og den faktiske udførsel. Hvad selve godtgørelsen lander på, står under reglerne for eksportgodtgørelse.